Прогнозный отчет о прибылях и убытках должен быть подготовлен до того как начнется разработка

Содержание

7.4. Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Читайте также
Отчет о прибылях и убытках
Пример отчета о прибылях и убытках
Терминология отчета о прибылях и убытках
92. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках на типовом бланке
V Содержание отчета о прибылях и убытках
I. отчет о прибылях и убытках за 2002 г
2.1.2. Отчет о прибылях и убытках
2.3. Отчет о прибылях и убытках и его использование в аналитических целях
УРОК 95. Отчет о прибылях и убытках
Прогнозный отчет о движении денежных средств
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
7.5. Прогнозный отчет о движении денежных средств
Отчет о прибылях и убытках на уровне проекта
Внутренние отчеты о прибылях и убытках
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Читайте также
Отчет о прибылях и убытках
Пример отчета о прибылях и убытках
Терминология отчета о прибылях и убытках
92. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках на типовом бланке
V Содержание отчета о прибылях и убытках
I. отчет о прибылях и убытках за 2002 г
2.1.2. Отчет о прибылях и убытках
2.3. Отчет о прибылях и убытках и его использование в аналитических целях
УРОК 95. Отчет о прибылях и убытках
Прогнозный отчет о движении денежных средств
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
7.5. Прогнозный отчет о движении денежных средств
Отчет о прибылях и убытках на уровне проекта
Внутренние отчеты о прибылях и убытках
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Построение прогнозных форм отчетности

7.4. Прогнозный отчет о прибылях и убытках

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, РУБ.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (о доходах и расходах) призван отобразить степень прибыльности компании: сколько денег вы заработаете после учета всех расходов. Однако эта форма не позволяет получить полную картину общей стоимости вашей компании или ее денежной позиции.

Возможны ситуации, когда общая стоимость компании определяется не продуктивностью ее деятельности, а некоей ценной собственностью или в общем прибыльная компания не имеет достаточных для оплаты счетов ресурсов в силу проблем с движением денежных средств. Отчет о прибылях и убытках не позволяет выявить ни одну из этих скрытых ситуаций.

Отчет о прибылях и убытках читается сверху вниз. В первой строке указана выручка (объем продаж), а каждая последующая строка представляет вычеты из полученного дохода. Результат – прибыль компании (или убыток).

Чтобы подготовить отчет о прибылях и убытках, соберите подробную информацию о продажах и расходах. Определенные строки в форме должны отражать категории обслуживаемых текущих счетов. При составлении отчета о прибылях и убытках обращайтесь к представленному выше списку финансовых терминов. Кроме того, обратите внимание на еще один перечень используемых бухгалтерами и финансистами понятий:

Амортизация материальных и нематериальных активов. Стоимость основных средств или нематериальных активов, относимая к ежегодным расходам или рассматриваемая как ежегодная утрата части первоначальной стоимости активов в связи с их использованием или устареванием.

Валовой объем продаж. Совокупные продажи по всем категориям товарных линий.

Какие цифры мы хотели бы видеть? Чем более зрелым является бизнес, тем больше мы полагаемся на цифры. Что касается новых предприятий, то здесь больший вес имеют слова.

Роберт Махоуни,

Маркетинг и реклама. Реклама и другие маркетинговые расходы, кроме командировок, на которые могут распространяться особые правила взимания налогов (см. бланк «Бюджет маркетинга» в главе 10).

Развлекательные мероприятия/банкеты[21]. Расходы на развлечение потребителей, потенциальных покупателей, работников, включая различные мероприятия, вечеринки, приемы и т. д. Обычно эти расходы лишь частично облагаются налогами.

Расходные материалы. Обычные офисные и иные принадлежности, а не материалы, непосредственно используемые в процессе производства товаров и услуг.

Связь. Расходы на телефонную связь и телекоммуникации. Затраты, связанные с оплатой услуг по предоставлению доступа в Интернет, могут быть отнесены как в эту категорию, так и в строку «Коммунальные услуги».

Содержание и техническое обслуживание[22]. Услуги дворников или уборщиков, программы регулярного технического обслуживания или сервисные контракты, ремонт.

Социальный пакет. Страхование здоровья и случаев обращения к услугам дантиста, а также любые другие связанные с расходами компании льготы.

Страхование. Страховые премии, такие как страхование ответственности, ошибок практикующих специалистов, автотранспортных средств или оборудования, за исключением страховых взносов, учитываемых в строке «Льготы работникам».

Транспортные расходы. Расходы на деловые поездки, включая стоимость авиабилетов, гостиниц, такси и т. д.; расходы на автотранспорт (которые могут иметь особые правила взимания налогов) могут входить сюда или в отдельную строку.

Услуги сторонних компаний. Оплата услуг различных компаний, к помощи которых прибегает компания в процессе своей деятельности.

Заполните предложенные в этой главе формы отчета о прибылях и убытках за прошлый период (если речь идет об уже существующем бизнесе) и прогнозные отчеты. Фиксируйте данные за каждый месяц (первый год), каждый квартал (первые 2–3 года) и за год (четвертый и пятый годы) доходы. В случае необходимости измените формы в соответствии с потребностями вашей компании.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о прибылях и убытках – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.

Следующим шагом, одним из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, является составление бюджета денежных средств.

Бюджет денежных средств

Бюджет денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс.

Прогнозный баланс

Прогнозный баланс – это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

Источник

Построение прогнозных форм отчетности

Неотъемлемой частью финансового прогнозирования является построение прогнозных форм отчетности. Это особенно важно для предприятий, находящихся в ситуации ухудшения их финансового состояния и достаточно высокой вероятности банкротства.

Наиболее полно отработанными и широко представленными в специальной литературе являются методики построения прогнозного баланса и прогнозного ОФР. Необходимость одновременного построения прогнозов по обеим этим формам обусловлена тем, что отправной точкой финансового прогнозирования является прогноз продаж и финансовых результатов, а конечной целью – составление прогнозного баланса активов и пассивов и определение потребности во внешнем финансировании.

Самыми распространенными методами, применяемыми при составлении прогнозных форм, являются метод процента от продаж и метод пропорциональной зависимости показателей. В их основе лежит предположение, что значение большинства статей баланса и отчета устанавливается в процентах к объему продаж (изменяется прямо пропорционально объему продаж). При этом, однако, могут иметь место показатели (статьи), которые не обязательно связаны с объемами продаж указанными зависимостями, а определяются некоторыми иными условиями (иными формами связей), что требует дополнительных обоснований при расчете их прогнозного уровня.

Построение прогнозных форм происходит по следующим этапам:

I. Обоснование базового показателя для определения прогнозных значений других показателей.

В большинстве случаев в качестве базового показателя выбирается выручка от продаж, характеризующая масштабы деятельности предприятия и во многом определяющая величину его финансовых результатов, активов и капитала.

II. Определение прогнозной величины выручки (Vпр).

Прогнозное значение выручки может быть рассчитано на основе экстраполяции, полагая, что закономерность развития, действующая в прошлом, сохраняется и в прогнозном периоде.

При прогнозировании суммы выручки используются различные статистические методы: среднего абсолютного прироста, средних темпов роста (прироста), построение регрессионной динамической модели (чаще всего линейной, поскольку она легче поддается интерпретации, хотя возможно построение любой нелинейной формы тренда) и др.

Несомненной проблемой при прогнозировании является учет инфляции. С этой очки зрения возможно несколько сценариев прогноза (применительно не только к выручке, но и другим статьям доходов, расходов и активам):

1. Выручка не корректируется на темпы инфляции в ситуациях, когда в исходном анализируемом периоде годовые темпы инфляции в целом сопоставимы. Тогда прогнозная величина выручки будет содержать и соответствующую усредненную инфляционную составляющую.

2. Выручка корректируется на положительный прирост темпа инфляции, когда индекс инфляции имеет устойчивую тенденцию к росту.

3. Выручка корректируется на отрицательный прирост темпа инфляции, когда индекс инфляции имеет тенденцию к снижению.

В представленном ниже варианте прогнозных расчетов применяется первый сценарий, т.е. дополнительная корректировка выручки предприятия на инфляцию не производилась. При этом исходили из того, что годовые темпы инфляции за период с 2000г. по 2005г. в целом сопоставимы. Учитывая данные о прогнозируемых и фактических уровнях инфляции за последние годы, декларируемые официальными органами, можно полагать, что обоснованная таким образом прогнозная величина выручки (по крайней мере в ближайшее время) будет вполне приемлема.

III. При разработке прогнозной отчетности прежде всего составляется прогнозный вариант

отчета о прибылях и убытках поскольку в этом случае определяется чистая прибыль, величина которой используется далее в прогнозном балансе при расчете собственного капитала.

При построении прогнозного отчета:

— отбирается номенклатура статей, представляющих интерес для прогнозирования;

— определяется удельный вес этих статей в выручке от продаж за каждый год исходного (анализируемого) периода и рассчитывается их среднее значение за этот период;

— прогнозное значение отдельных статей доходов, расходов и финансовых результатов определяется путем умножения определенной ранее прогнозной величины выручки на соответствующий показатель их удельного веса.

V пр – прогнозное значение выручки, тыс. руб.

УВi – удельный вес отдельных статей отчета в выручке от продаж, в долях от единицы.

Результаты расчетов могут быть представлены в табличном формате (см. табл.9.8).

Применяя метод «процента от продаж» при построении отчета о прибылях и убытках целесообразно учитывать ряд дополнительных положений:

— вместо среднего значения удельного веса можно использовать и прогнозное их значение, рассчитанное с применением математико-статистических методов. Однако это более трудоемко и на практике для подобных целей используется достаточно редко;

— в случае убыточности предприятия вместо метода «процент от продаж», в данном случае это был расчет удельного веса, логичнее применить метод формул. Например:

Rпродаж ПЧпр=Vпр∙Rпродаж,

где ПЧпр – прогнозное значение чистой прибыли (убытка)

Rпродаж – рентабельность (убыточность) продаж (отчетного года, среднее значение за отчетный период, выровненное значение)

— в ситуации, когда предприятие выплачивает дивиденды акционерам (для повышения реальности прогноза можно предположить, что дивиденды начислены и выплачены поименно в прогнозном периоде, а не в год, следующий за ним), полученную прогнозную величину чистой прибыли необходимо скорректировать на норму распределения чистой прибыли на дивиденды. Полученная в результате такой корректировки величина представляет собой нераспределенную прибыль, которая будет учитываться в прогнозном балансе.

где ПНпр – нераспределенная (капитализированная) прибыль прогнозного периода

Кдв – коэффициент дивидендного выхода (норма распределения чистой прибыли на дивиденды).

Норма распределения берется в расчет либо в соответствии с учредительными документами организации, либо определяется расчетным путем на основе фактических данных. По аналогии с предыдущими расчетами можно взять ее среднее значение.

Прогнозируя определенную норму распределения прибыли следует иметь ввиду, что при прочих равных условиях рост ее уменьшает собственный капитал и увеличивает потребность в дополнительном внешнем капитале. Поэтому в случае неустойчивого или кризисного финансового состояния организации предпочтителен жесткий вариант капитализации.

Сумму прогнозируемых дивидендов и нераспределенной прибыли (с целью «не потерять» их в расчетах) можно отразить в составе соответствующих статей прогнозного отчета и баланса.

При построении прогнозного отчета о прибылях и убытках рекомендуется учитывать качество прибыли. Методика оценки качества прибыли и общие рекомендации к прогнозированию прибыли с учетом состава прочих доходов и расходов организации представлены в разделе 3.2.

После прогнозного отчета о прибылях и убытках приступают к построению прогнозного баланса.

IV. Прогнозирование статей актива баланса.

Построение прогнозного баланса включает:

1. Определение тех статей актива, которые изменяются вместе с изменением объема продаж, и расчет их прогнозной величины по проценту от продаж или по методу пропорциональной зависимости. Прежде всего это оборотные средства (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства).

При использовании метода «процент от продаж» исходят из допущения, что текущие уровни всех оборотных активов оптимальны (или, как минимум, приемлемы) для текущих объемов продаж. Но применяя в расчетах среднее значение удельного веса оборотных активов в выручке (то есть, по существу, среднее значение коэффициента загрузки), следует учитывать, что в ситуации стабильного роста оборачиваемости оборотных средств таким образом можно искусственно «занизить» эту оборачиваемость в прогнозном периоде, что соответственно увеличит и прогнозную величину активов. В этом случае целесообразно сделать прогноз коэффициента загрузки с использованием других статистических методов, учитывающих динамику данного показателя (среднего темпа роста, построения тренда и др.). Табличный формат для проведения соответствующих расчетов представлен в табл. 9.6.

2. В отношении прогнозной величины внеоборотных активов могут быть следующие ситуации:

а) предприятие имеет резервы неиспользуемых основных средств (производственные мощности достаточны для «освоения» возросших прогнозных объемов производства и продаж), поэтому в прогнозируемом периоде их увеличение не планируется. Как правило, редко предусматривается в прогнозе и увеличение нематериальных активов;

б) вследствие ограниченности финансовых ресурсов предприятие не осуществляет расширения основных средств, в прогнозном балансе их прирост также не предполагается. В такой ситуации основная задача состоит больше в том, чтобы оценить реальные возможности предприятия по достижению прогнозных объемов продаж, когда, например, объем продаж на последнюю отчетную дату достиг максимально возможного уровня при имеющихся производственных мощностях.

в) предприятие осуществляет расширенное воспроизводство основных средств для увеличения объемов производства и продаж. В этом случае прогнозируемая величина иммобилизованных средств может быть получена:

— на основе бизнес-плана предприятия;

— на основе изучения динамики иммобилизованных средств (в том числе по статье «незавершенное строительство»);

— в наиболее упрощенном варианте изменение иммобилизованных средств также рассчитывается под заданный процент наращивания оборота («процент от продаж»);

г) перенос внеоборотных активов баланса последнего отчетного периода в прогнозный баланс в полной фактической их сумме – в ситуации прогнозируемого снижения объемов продаж.

Но в любой из этих возможных ситуаций величину внеоборотных активов в прогнозном балансе нужно уменьшить на сумму амортизации, рассчитанную с учетом отдаленности прогнозного периода (годовая сумма амортизации – если прогнозный период один год и т.д.). Годовая сумма амортизации берется из ф.№5, при необходимости она может быть откорректирована в соответствии с прогнозируемой ситуацией.

3. В завершение расчетов производится суммирование полученных прогнозных значений элементов актива для получения валюты баланса.

V. Прогнозирование пассивных статей баланса.

1. Перенос из баланса прошлого периода в прогнозный баланс неизменяемых статей пассива (тех статей, которые, по нашим предположениям, не изменятся). Как правило, это статьи собственного капитала без учета нераспределенной прибыли (статью «резервный капитал» здесь можно считать неизменной, поскольку возможная сумма пополнения его в прогнозном периоде содержится в нераспределенной прибыли).

Собственный (уставный) капитал может быть увеличен за счет внешних источников. Если эта величина известна заранее, то ее следует отразить в прогнозном балансе.

2. Величина нераспределенной (накопленной) прибыли на конец прогнозного периода определяется суммированием нераспределенной прибыли, числящейся в балансе на конец последнего отчетного периода, и прогнозной величины чистой (нераспределенной) прибыли.

3. Итоговая величина собственного капитала определяется сложением неизменяемых его статей и общей прогнозной величины нераспределенной прибыли.

4. Прогнозная величина долгосрочного заемного капитала определяется на основе динамики изменения соответствующих статей баланса, а в рамках внутреннего анализа – с учетом сумм предполагаемого погашения долгосрочных кредитов и займов на год прогноза в соответствии с графиком погашения кредитных обязательств.

5. Прогнозная величина кредиторской задолженности устанавливается по аналогии с дебиторской (оборотными средствами в целом), а именно:

— в процентах от продаж на основе расчета среднего фактического уровня кредиторской задолженности в выручке;

— путем изучения динамики оборачиваемости кредиторской задолженности, если в анализируемом периоде отмечается стабильная тенденция ее роста или снижения.

VI. Балансовая увязка.

Суммированием прогнозных значений собственного капитала, долгосрочного заемного капитала и кредиторской задолженности получают промежуточную итоговую величину, отражающую сумму как бы «обеспеченных» источников финансирования.

При этом могут возникнуть следующие ситуации:

а) превышение пассивов над активами указывает на «избыток» источников и свидетельствует

— о возможности расширения масштабов деятельности организации. При этом на сумму разницы можно увеличить активы (те из них, потребность которых выше);

— о возможности снижения кредиторской задолженности. Сокращение кредиторской задолженности, помимо всего прочего, приведет и к повышению ликвидности прогнозного баланса;

— о возможности повышения нормы распределения чистой прибыли на дивиденды (особенно, если дивиденды вообще не выплачиваются), либо выплат материального поощрения работникам по итогам года.

б) превышение активов над пассивами свидетельствуют о потребности в дополнительных источниках финансирования. На полученную сумму дефицита капитала в прогнозном балансе должны быть определены источники его покрытия. Это могут быть:

— кредиты всех видов и, прежде всего, – краткосрочные кредиты, поскольку долгосрочные были уже учтены при построении прогнозного баланса;

— возможное увеличение собственного капитала за счет выпуска дополнительных акций и др.

VII. Определение прогнозных значений коэффициентов, характеризующих финансовое состояние организации.

На основе прогнозных форм отчетности рассчитываются основные финансовые коэффициенты: финансовой устойчивости, ликвидности (в т.ч. восстановления (утраты) платежеспособности), оборачиваемости, рентабельности, позволяющие оценить перспективное финансовое состояние организации.

В заключение следует отметить, что рассмотренная методика, основанная на пропорциональной зависимости показателей баланса и отчета о прибылях и убытках, содержит довольно много предположений и допущений. Это может вызвать определенные отклонения полученного прогноза от фактических реалий. Однако следует иметь в виду, что финансовые прогнозы – это еще не финансовые планы. Они, по своей сути, предназначены для формирования предварительных оценок, предсказаний о возможном финансовом положении организации в определенной перспективе.

Финансовый прогноз является, по существу отправной точкой при составлении финансовых бюджетов (планов), позволяющей выявить наиболее узкие места в финансовом положении предприятия, в направлении которых в процессе финансового управления и планирования осуществляются более полные и всесторонние решения и обоснования. Что же касается внешних аналитиков, то для них рассмотренный метод построения прогнозного баланса и отчета является наиболее доступным и позволяющим сформировать в целом достаточные выводы о прогнозируемом уровне финансовых результатов, активов и капитала организации.

Таблица 1 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках

1) При определении прогнозного значения выручки указать применяемый метод (методы) и представить конкретные расчеты.

Таблица 2 – Определение контрольных соотношений между изменяемыми статьями баланса и выручкой от продаж

Показатель	Фактическое значение показателя	Прогнозное значение
20 __ г.	20__ г.	20 __ г.	Среднее значение
Величина оборотных активов на конец года, тыс. руб.
в том числе: запасы дебиторская задолженность денежные средства и КФВ
Величина кредиторской задолженности на конец года, тыс. руб.
Соотношение текущих активов и выручки от продаж
в том числе: запасы дебиторская задолженность денежные средства и КФВ
Соотношение кредиторской задолженности и выручки от продаж

Таблица 3 – Укрупненный прогнозный баланс на 01.01.200_ г.(промежуточный вариант), тыс.руб.

2) либо избыток источников финансирования (представить в круглых скобках).

В выводах по расчету указать и обосновать предполагаемые источники покрытия дополнительной потребности в капитале. Выбранное решение учесть в итоговом варианте прогнозного баланса

Таблица 9.11 – Основные финансовые показатели, рассчитанные по отчетным и прогнозным формам

1) если величина текущих активов прогнозировалась в разрезе их элементов, то дополнительно рассчитать прогнозные значения коэффициентов абсолютной и промежуточной ликвидности.

Источник

Прогнозный отчет о прибылях и убытках должен быть подготовлен до того как начнется разработка

7.4. Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Читайте также

Отчет о прибылях и убытках

Пример отчета о прибылях и убытках

Терминология отчета о прибылях и убытках

92. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках на типовом бланке

V Содержание отчета о прибылях и убытках

I. отчет о прибылях и убытках за 2002 г

2.1.2. Отчет о прибылях и убытках

2.3. Отчет о прибылях и убытках и его использование в аналитических целях

УРОК 95. Отчет о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о движении денежных средств

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

7.5. Прогнозный отчет о движении денежных средств

Отчет о прибылях и убытках на уровне проекта

Внутренние отчеты о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Читайте также

Отчет о прибылях и убытках

Пример отчета о прибылях и убытках

Терминология отчета о прибылях и убытках

92. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках на типовом бланке

V Содержание отчета о прибылях и убытках

I. отчет о прибылях и убытках за 2002 г

2.1.2. Отчет о прибылях и убытках

2.3. Отчет о прибылях и убытках и его использование в аналитических целях

УРОК 95. Отчет о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о движении денежных средств

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

7.5. Прогнозный отчет о движении денежных средств

Отчет о прибылях и убытках на уровне проекта

Внутренние отчеты о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Построение прогнозных форм отчетности