Вексель на себя авто

Что такое вексель: основные виды и характеристики, сферы применения и правила оформления

В мире есть старейшая ценная бумага, которую считают прародительницей других инструментов. А мы еще ее не обсуждали в статьях. Непорядок. Исправляемся. В этой статье разберемся, что такое вексель, каких видов он бывает и где применяется.

Определение и виды

Вексель простыми словами – разновидность долговой ценной бумаги, которая дает право одной стороне сделки получить деньги от другой стороны в полном объеме и в оговоренные сроки или по предъявлению.

Если совсем упрощать, то это обещание заплатить. Предметом вексельного обязательства являются только деньги.

Понятие известно еще с начала нашей эры (VII век). Вексельная система была разработана для ускорения процесса торговли и обеспечения безопасности торговых сделок. Купцы Италии, например, заводили в гавань свои корабли, груженные товаром. Продавали его. И вместо наличных денег, с которыми было небезопасно, получали векселя, которые при возвращении предъявляли к оплате.

Законодательство, регулирующее обращение документа, конечно, не такое старое, но возраст тоже впечатляет. В 1930 году был принят специальный закон на Женевской конференции. В России пользуются федеральным законом от 1997 года, который отсылает к Постановлению 1937 года.

Но в обоих документах говорится, что они вводятся ввиду присоединения нашей страны к Международной конвенции, поэтому практически повторяют закон 1930 года. Получается, что обращение этой ценной бумаги регулируется не гражданским, а международным законодательством, что повышает ее надежность.

Векселя бывают двух основных видов:

Есть и другие классификации. По способу получаемого дохода:

По срокам погашения долга:

По гарантии оплаты:

Аваль – это вексельное поручительство, по которому третья сторона принимает на себя ответственность по обязательствам векселедателя.

На сайте Сбербанка четко указано, что он не авалирует векселя, выданные сторонними эмитентами, с которыми состоит в партнерских отношениях.

Векселя могут выписывать дееспособные физические лица или юридические компании, кроме государственных органов исполнительной власти. Часто выдачей этих ценных бумаг занимаются банки, в основном для привлечения капитала.

Банковский вексель не участвует в программе страхования вкладов, поэтому в случае отзыва лицензии или банкротства векселедержатель сможет вернуть свои деньги только после реализации активов банка. Кроме того, он выступает не только эмитентом ценной бумаги, но и векселедержателем, скупая их у других лиц.

Отличие от других долговых документов

Главным отличительным свойством векселя по сравнению с другими долговыми ценными бумагами является то, что в нем не указывается причина, по которой одна сторона обязана передать деньги другой стороне. Если бумага заполнена правильно, то в суде условия сделки не обсуждаются и не оспариваются. Они просто должны быть выполнены. По сути, вексель – это подтверждение факта наличия самого долга, неважно за что.

Сроки платежа

Векселедержатель должен предъявить документ к оплате либо в тот же день, какой прописан, либо в течение двух рабочих дней после указанной даты. Векселедатель при передаче денег может потребовать расписку.

Сферы применения

Для чего нужен вексель:

Обязательные реквизиты и исключения из правил

Рассмотрим, как правильно оформлять вексельную ценную бумагу. В Положении от 1937 года указано, что реквизитами простого векселя являются:

Отличие только в пункте об указании плательщика. В первом случае он отсутствует, во втором – это обязательный элемент.

Есть исключения из правил:

В переводной ценной бумаге могут быть оговорены проценты, если она выдана со сроком погашения по предъявлении или с оплатой через какое-то время от предъявления.

Два основных вида векселей выглядят следующим образом:

Банковский вексель на примере Сбербанка

Крупнейшим эмитентом векселей является Сбербанк. Он оформляет их на бланке с высокой степенью защиты. Выдает простые векселя двух видов: процентные и дисконтные.

Оплата долга производится путем безналичного перечисления средств на счет векселедержателя. Еще раз обращаю внимание, что сумма задолженности не попадает под государственное страхование вкладов.

Процентные по срокам погашения:

Дисконтные по срокам погашения:

Заключение

Вексель – ценная бумага, которая прошла проверку временем. Он доказал свою эффективность и надежность. Простота оформления, международное регулирование и широкие возможности использования позволили этому документу пережить не только мировые кризисы и реформы в отдельно взятой стране, но также уход одних цивилизаций и приход других. Так что знать, что это такое, не будет лишним.

Источник

Основания выдачи собственного векселя

Дятлов Сергей Владимирович, эксперт-консультант Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ

При выпуске векселя организация сталкивается с минимумом преград и ограничений. Во-первых, выписать вексель может даже убыточная компания. Во-вторых, не требуется какое-либо разрешение или лицензия. В-третьих, такую операцию не нужно нигде регистрировать и платить за это госпошлину. И наконец, нет необходимости размещать векселя на бирже, прибегать к услугам депозитария. Это связано с тем, что вексель не является эмиссионной ценной бумагой, поэтому в коммерческом обороте он используется достаточно широко.

Попробуем разобраться, как надо оформлять выдачу собственных векселей.

Приложение 1 к Конвенции составляет Единообразный закон о переводном и простом векселе, в тексте которого не сообщается о моменте или об основаниях выдачи векселя. Более того, всякий вопрос, касающийся отношений, составляющих основание выдачи векселя, остается за пределами закона. Эти правила распространяются как на переводной, так и на простой вексель.

Таким образом, основания выдачи векселя определяются не специальным вексельным законодательством, а положениями гражданского права.

Вексель является ценной бумагой, то есть документом, удостоверяющим имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Гражданский кодекс РФ определяет одно единственное основание выдачи векселя – получение взаймы денежных сумм.

Тем не менее часто бывает, что банки и другие организации передают контрагенту свой собственный вексель на основе договора купли-продажи. Получается, что векселедатель продает свой вексель первому векселедержателю. Насколько правомерны такие действия?

Поскольку векселедатель не является собственником эмитируемых векселей, то он не может и передать на них право собственности, то есть не может продать еще не существующую ценную бумагу.

Таким образом, выдача собственного векселя по договору купли-продажи является просто некорректным оформлением денежного займа.

Следовательно, к отношениям сторон, связанным со сделкой, послужившей основанием выдачи векселя, должны применяться положения гражданского законодательства о займе, а не о купле-продаже. В связи с этим, выпуская вексель в оборот путем выдачи его первому векселедержателю и заключая при этом договор купли-продажи, векселедателю все равно следует отразить эту операцию в бухгалтерском учете как операцию по получению займа.

Вместе с тем при заключении договора купли-продажи собственного векселя для векселедателя существует и другая опасность – подобный договор может стать основанием для доначисления налога на прибыль, штрафа и пеней, поскольку полученные за проданный вексель деньги налоговые органы могут посчитать доходом от реализации. Эта позиция, конечно, необоснованна, но нужно ли рисковать, чтобы потом защищать свои интересы в суде?

Арбитражная практика показывает, что сделки, на основании которых вексель был выдан или передан, могут быть признаны судом недействительными. Такое решение «не влечет недействительности векселя как ценной бумаги и не прерывает ряда индоссаментов, а результатом является применение общих последствий недействительности сделки непосредственно между ее сторонами».

Подобные выводы основаны на безусловности (абстрактности) вексельного обязательства. Именно эта отличительная особенность векселя и служит одной из предпосылок стабильности вексельного оборота.

Возможные последствия выдачи векселя до получения товара или займа, если векселедатель потребует у первого векселедержателя вернуть свой необоснованно выданный вексель:

1) Первый векселедержатель еще не реализовал вексель третьим лицам. В такой ситуации стороны по взаимному соглашению могут аннулировать выдачу векселя, независимо от того, будет ли договор поставки (займа) исполняться или будет расторгнут.

2) Первый векселедержатель отказывается вернуть вексель векселедателю, так как передал или собирается передать его третьим лицам. В этом случае векселедатель может потребовать у первого векселедержателя уплатить ему денежные средства, в счет оплаты которых был выдан неосновательный вексель. Если первый векселедержатель к этому моменту уже исполнил свои обязательства по договору поставки как поставщик (либо выдал заем как займодавец), то он может произвести зачет предъявленного требования со своим встречным требованием об оплате за поставленный товар либо о возврате займа.

Выдача векселя до фактического получения займа

Сам же займодавец, предъявив такой безосновательный вексель к оплате, может ничего не получить, так как несостоявшийся заемщик (векселедатель) вправе отказаться от платежа по векселю из-за отсутствия обязательства, лежащего в основе выдачи векселя (в данном случае заключенного договора займа).

При оформлении отношений с первым векселедержателем договором купли-продажи с отсрочкой или рассрочкой платежа либо договором займа с отсрочкой по предоставлению займа у векселедателя появляются и другие риски. Если векселедержатель перечислит векселедателю только часть денег за вексель или только часть займа, то, ссылаясь на фактически не заключенный на оставшуюся сумму договор займа, векселедатель не сможет потребовать от первого векселедержателя оставшуюся сумму, так как в самом векселе также не оговаривается, в счет каких обязательств он был выдан. Фактически заем состоялся только в той части, в соответствии с которой были перечислены деньги векселедателю.

Выдача векселя в счет оплаты будущих поставок

Таким образом, покупатель (векселедатель) несет те же риски, что и при выдаче векселя на основании договора купли-продажи с отсрочкой или рассрочкой платежа либо договора займа с отсрочкой по предоставлению займа.

Как видим, ситуация разрешима, но стоит ли подвергать себя напрасным рискам судебных разбирательств с контрагентами и налоговыми органами?

Источник

Собственные векселя: просто и полезно

А. Стунжас, старший финансовый менеджер Процедура выпуска векселей

Если все эти реквизиты присутствуют, то долговое обязательство будет действительно, даже если оно написано на обычной бумаге. Но все же, если вы решили выпустить вексель, лучше составить его на бланке, отпечатанном типографским способом (вы можете заказать его в типографии), либо приобрести уже готовые бланки, выпущенные Федеральным казначейством. Однако имейте в виду, что казначейство продает не менее 100 бланков одновременно.

Содержание сделки, в соответствии с которой выпущен вексель, должно быть обязательно отражено в акте приема-передачи векселей вместе со всеми существенными обстоятельствами выдачи (дата, серия и номер векселя, его номинал и прочее). Обратите внимание, что при передаче векселя в счет оплаты по договору купли-продажи ТМЦ вы должны обязательно выделить в акте сумму НДС. В противном случае налоговая инспекция откажет вам в вычете, так как в платежном поручении при оплате по векселю указывается в назначении платежа «без НДС».

Учет собственных векселей

Принято различать товарные векселя, когда покупатель выдает поставщику вексель в подтверждение своей задолженности по договору купли-продажи материальных ценностей, и финансовые векселя, когда предметом купли-продажи является сам вексель. Причем вексель может быть как «собственного производства», так и третьих лиц.

В случае, когда вексель служит обеспечением по договору купли-продажи, сумма дисконта или процентов для целей бухгалтерского учета до оприходования имущества включается в его стоимость (п. 15 ПБУ 15/01). В налоговом учете такие проценты включаются во внереализационные расходы аналогично процентам по финансовым векселям (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако вы должны помнить, что Налоговый кодекс ограничивает размер процентов, которые можно учесть в затратах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ).

Учет товарных и финансовых векселей различен. Для начала рассмотрим на примере ситуацию, когда вексель выдан в счет погашения задолженности по поставке товаров.

Обычно векселя выписывают со сроком платежа «по предъявлении» или «по предъявлении, но не ранее» какой-то даты. Вексельная задолженность гасится после предъявления векселедателю ценной бумаги (в случае простого векселя). При этом необходимо составить акт предъявления векселей, в котором указывают все реквизиты векселя, его номинал и сумму оплаты по нему. Если векселедатель акцептует вексель, он производит оплату.

Напомним, что как у векселедателя, так и по всей цепочке передачи векселя в бухгалтерии должны оставаться не только акты приема-передачи, но и копии векселя, включая оборотную сторону, на которой ставятся индоссаменты.

Финансовый вексель

Теперь посмотрим, как учитывается выпуск и погашение финансового векселя. В следующем примере рассмотрена ситуация, когда одна фирма продает другой собственный вексель. По сути это аналогично договору займа.

Многие поставщики боятся отгружать товар без предоплаты. В то же время покупатели также опасаются вносить предоплату, так как в этом случае они рискуют не получить ни товара, ни денег. Кроме того, предоплата отвлекает из оборота денежные средства, а НДС по ней невозможно зачесть до момента поставки. В этом случае решением проблемы является выдача собственного векселя в счет оплаты поставки, то есть предоплата векселем.

Для продавца такой вексель будет числиться в учете как аванс, однако до оплаты по векселю или передачи его по индоссаменту он не будет включаться в налогооблагаемую базу. У покупателя вексель будет числиться за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Перераспределение денежных средств

Однако при выпуске такого векселя необходимо помнить, что налоговая инспекция при проверках всегда доначисляет налоги по безвозмездным займам, а купля-продажа собственного векселя по номиналу будет рассматриваться проверяющими именно так. Поэтому советуем предусмотреть небольшой дисконт исходя из ставки 1-2 процента годовых. При этом и сумма налога на прибыль будет минимальна, и возможности для придирок налогового инспектора будут ограничены.

«Заведение» прибыли на фирму

Еще одним удобным способом применения собственных векселей для владельцев нескольких фирм является создание искусственной прибыли за счет процентного дохода. Причиной такой необходимости может быть убыток, например, у компании, специализирующейся на экспорте.

Но не забывайте, что налогооблагаемая база по реализации ценных бумаг и по основной деятельности определяется раздельно и для целей налога на прибыль убыток от экспорта не уменьшает прибыли по векселям.

Векселя в расчетах с комиссионером

Собственные векселя полезны и для расчетов через комиссионера. Напомним, что у комиссионера облагаемым оборотом по НДС является его выручка, то есть комиссионное вознаграждение. Поэтому если комиссионер получит собственный вексель комитента в счет оплаты по договору комиссии на покупку и затем передаст его по индоссаменту поставщику, для комиссионера эти операции никаких налоговых последствий иметь не будут. При этом у комитента данный вексель до момента оплаты тоже не будет включаться в базу по НДС (при определении выручки «по оплате»).

Такая компания получает вексель третьих лиц и с ним НДС к уплате, а потом при изменении ситуации предъявляет вексель или передает его по какому-либо договору в счет оплаты векселедателю.

Подводные камни собственных векселей

Основной проблемой использования векселей является требование налоговой службы делить входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми видами деятельности, то есть в данном случае между основной деятельностью и реализацией векселей. Однако эта проблема касается только передачи векселей третьих лиц в качестве оплаты, которая рассматривается проверяющими как реализация ценных бумаг.

В то же время при выдаче собственного векселя векселедатель и первый векселедержатель не имеют такой проблемы, так как не проводят выбытие векселя по счетам реализации.

внимание
При выпуске векселя фирма сталкивается с минимумом преград и ограничений. Во-первых, выписать вексель может даже убыточная компания. Во-вторых, фирме не потребуются какие-либо разрешения или лицензии. В-третьих, такую операцию не нужно нигде регистрировать и платить за это госпошлину. И, наконец, нет необходимости размещать векселя на бирже, прибегать к услугам депозитария. Это связано с тем, что вексель не является эмиссионной ценной бумагой (ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Источник

Расчеты векселями: «за» и «против»

Одной из главных особенностей любого финансового кризиса является ощутимый недостаток в экономике денег. Вполне вероятно, что по этой причине в скором времени при расчетах между контрагентами, как в старые добрые времена, опять начнут «ходить» векселя. Специалисты компании ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО» предостерегают от использования схем, которые уже не подлежат «реанимации».

Большинство известных налоговых консультантов и экспертов на протяжении нескольких последних лет характеризуют любые комплексные финансовые схемы с использованием собственных векселей налогоплательщиков или небанковских векселей третьих лиц как операции со средним или высоким налоговым риском. Причина в том, что, по мнению налоговиков, применение подобных форм расчетов практически всегда сопряжено с уклонением от уплаты налогов. Вместе с тем более удобного и надежного финансового инструмента пока попросту не существует. Немаловажно также и то, что только эта ценная бумага бесспорна к взысканию. В случае отказа в оплате совершается протест у нотариуса. Данная процедура оформляется в течение нескольких дней, следующих за датой платежа.

В общем виде вексель представляет собой простое и ничем не обусловленное обязательство уплатить определенную сумму денег. Иными словами, это практически долговая расписка. Основным документом, регламентирующим порядок составления, выдачи и погашения векселей, является Положение о переводном и простом векселе (утверждено постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).

Согласно своей правовой природе вексель может использоваться в хозяйственной деятельности в нескольких качествах: как самостоятельный предмет купли-продажи, как способ привлечения заемных средств, как средство платежа.

На войне как на войне

В некоторых случаях претензии налоговиков к сделкам, в которых задействованы векселя, вполне обоснованны. Более того, даже сами налогоплательщики не всегда могут объяснить использование данного финансового инструмента наличием самостоятельной деловой цели и экономической целесообразности. Как правило, это происходит в тех налоговых спорах, где имеет место продажа сомнительных векселей или участие в сделках ликвидированных юридических лиц, а то и лиц, информация о которых отсутствует в ЕГРЮЛ. Обжалование судебных актов с отрицательным для налогоплательщика результатом крайне затруднительно.

В качестве примера можно привести постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А56-8583/2005. По обстоятельствам дела налогоплательщиком приобретались векселя третьих лиц за 43 млн 800 тыс. рублей. Данные векселя были реализованы через два дня с момента покупки за 31 млн 650 тыс. рублей. В целях обложения налогом на прибыль общество учло сумму 43 млн 800 тыс. рублей в качестве внереализационных расходов, а сумму 31 млн 650 тыс. рублей – в качестве внереализационных доходов, получив тем самым убыток в сумме 12 млн 150 тыс. рублей. Экономическую оправданность своих действий компания обосновала тем, что в результате перепродажи векселей по стоимости, меньшей, нежели они были приобретены, она пользовалась денежными средствами, что аналогично получению кредита в банке. Получение же кредита в банке является операцией более сложной, длительной и дорогостоящей. Однако суд посчитал затраты экономически неоправданными по причине того, что действия налогоплательщика изначально и умышлено были направлены на получение убытка по сделке.

Еще один интересный пример вексельной схемы рассмотрен в постановлении ФАС Уральского округа от 25 апреля 2006 г. № Ф09-3019/06-С7. Из обстоятельств дела видно, что налогоплательщик выпускал, обменивал собственные векселя и реализовывал их взаимозависимым лицам с отрицательным дисконтом, включая сумму такого дисконта в затраты. Доказательства, представленные налоговым органом, по мнению суда, свидетельствуют о создании налогоплательщиком искусственной схемы увеличения затрат с целью минимизации налоговой базы по налогу на прибыль. При этом служители Фемиды отметили, что все вексельные сделки были убыточными, а стало быть, налицо их экономическая нецелесообразность.

Пошатнулась репутация векселей и из-за вовлечения их в схемы, связанные с незаконным обналичиванием денежных средств. Сразу отметим, что подобные маневры налоговая служба весьма успешно пресекает, поскольку ее представителям доподлинно известны все нюансы подобных операций.

«Квартирный» вопрос

Отдельно хотелось бы отметить используемый некогда способ «оптимизации», в результате которого значительные суммы потерял не только бюджет, но и покупатели недвижимого имущества. Суть его сводилась к следующему: лица, желающие приобрести квартиру, обращались в агентство недвижимости и заключали договор инвестирования на строительство жилья. В свою очередь, расчеты по договору осуществлялись, в частности, векселями, приобретенными у зависимых от агентства недвижимости организаций.

В скандальном деле ЗАО «МИАН» арбитражный суд города Москвы признал законными налоговые претензии ФНС России к компании, связанные с «вексельными схемами», на сумму около 1 миллиарда рублей. Вышестоящие инстанции оставили решение суда в силе, тем самым сделав его одним из самых громких налоговых дел, связанных с использованием «вексельных схем».

Как следует из материалов дела, налоговым органом при проведении повторной налоговой проверки, в частности, было установлено, что физические или юридические лица, желающие приобрести квартиры, обращались в ЗАО «МИАН». Компания предлагала заключить договор инвестирования на строительство жилья. Оплата по договору инвестирования принималась только векселями. Векселя, в свою очередь, приобретались у зависимых от ЗАО «МИАН» организаций. Далее договор инвестирования расторгался и заключался договор об уступке права требования на квартиры, в соответствии с которым покупатели приобретали права на получение квартир в собственность. Арбитражным судом было установлено, что векселя, полученные в качестве оплаты, учитывались компанией по цене, существенно ниже номинальной. Таким образом, ЗАО «МИАН» занижало выручку и выводило деньги, полученные за право на квартиры, в компанию, которая не платила с них налоги. Права на квартиры также продавала компания, подконтрольная ЗАО «МИАН».

Альтернатива кредиту

Вместе с тем стоит отметить, что в 90-х годах не было практически ни одного финансового инструмента, который бы себя в той или иной степени не дискредитировал. Вспомнить хотя бы «дефолтные» ГКО, «сгоревшие» вклады и т. п. К тому же будет несправедливым утверждение, что использование векселей всегда направлено лишь на уклонение от уплаты налогов, а стало быть, добросовестным налогоплательщикам следует забыть о данном финансовом инструменте. Ведь в конце концов с его помощью компании могут решить массу текущих краткосрочных задач, таких как инвестирование свободных денежных средств, когда вексель выступает в качестве самостоятельного предмета купли-продажи, а также привлечение заемных средств. Выступать он может и в качестве средства платежа.

В настоящее время многие организации в силу сложившейся экономической ситуации испытывают резкую нехватку оборотных средств. Конечно, никто не запрещает обратиться за кредитом в банк, но… Кредитные организации сейчас «чувствуют себя» не лучше, а потому выдвигают к соискателям заемных средств довольно жесткие требования. Как минимум им придется предоставить должное обеспечение займу, а также привлечь к данному делу поручителей, естественно, раскрыв перед кредитной организацией практически всю их подноготную.

Вместе с тем решить данную проблему можно посредством выпуска собственных векселей. Данная процедура не требует каких-либо разрешений или лицензий. К тому же, поскольку вексель не является эмиссионной ценной бумагой (ст. 2 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»), данную операцию нет необходимости регистрировать, а соответственно уплачивать госпошлину и вознаграждение депозитарию. Иными словами, выпуск компания может произвести самостоятельно. Правда, раскрыть необходимые сведения об организации все-таки придется. Иначе потенциальный инвестор просто «не клюнет» на это предложение. Если таковой уже в наличии имеется, и более того – он намерен вложить свои средства в ценные бумаги компании, то тут уж, как говорится, остается дело за малым.

В противном случае следует обратиться в специальные организации, которые занимаются размещением вексельных программ. Брокеры, являясь активными участниками вексельного рынка, могут предложить своим уже имеющимся клиентам приобрести данные бумаги. Иными словами, в «обороте» участвует достаточно широкий круг потенциальных инвесторов. Однако репутация дороже всего, а потому информация о размещающей векселя компании, включая цели, на которые пойдут вырученные средства, будет полностью раскрыта перед заинтересованными лицами.

Вексельный расчет

Использование векселей в качестве средства платежа дает возможность одним компаниям расширить круг покупателей и увеличить товарооборот; а другим позволяет, не останавливая свою деятельность, получить от поставщика необходимое сырье, товары, материалы и т. д.

В нынешних условиях, когда каждый клиент практически на вес золота, поставщикам нередко приходится идти на отсрочку платежа за отгруженный товар. В свою очередь и покупатели не всегда готовы рассчитаться за приобретение в полном объеме. В данном случае на выручку приходит так называемый товарный вексель, который выдается в счет оплаты товаров, работ или услуг.

На практике работа с товарным векселем происходит следующим образом. Если между партнерами по бизнесу установлены доверительные отношения, то покупатель расплачивается с поставщиком собственным векселем. По истечении оговоренного срока вексель будет предъявлен к оплате, и исполнитель не только вернет себе денежные средства, но и получит соответствующие проценты. Кстати говоря, расплатиться с поставщиком можно и векселем стороннего эмитента.

На всякий пожарный

Но, как говорится, в каждой бочке меда есть ложка дегтя. Иными словами, не исключена ситуация, когда организация, выдавшая вексель, не справившись с экономическими проблемами или по иным причинам, будет ликвидирована. Сможет ли учесть возникшие в связи с этим убытки векселедержатель? Ответу на этот вопрос Минфин посвятил письмо от 4 сентября 2008 г. № 03-03-05/99. Представители финансового ведомства признали, что положения пункта 10 статьи 280 Налогового кодекса позволяют компаниям, получившим убыток от операций с ценными бумагами, учесть его при расчете налога на прибыль, в том числе перенести на будущие периоды. Однако, как отметили финансисты, порядок учета ущерба в виде цены приобретения ценных бумаг ликвидированной компании налоговым законодательством не установлен.

Очевидно, что поставщик должен иметь «страховку» от столь неприятных последствий. Проблему можно решить с помощью поручительства третьего лица, то есть аваля. Суть в том, что это самое лицо принимает на себя ответственность перед владельцем векселя за выполнение обязательств, если векселедатель не сможет по каким-либо причинам погасить свое обязательство в срок. Безусловно, при таком раскладе автоматически увеличивается надежность ценной бумаги.

Резюме

Подводя итог, еще раз хочется отметить, что сомнительные вексельные операции, направленные исключительно на снижение налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль, сейчас как никогда находятся под пристальным вниманием представителей ФНС. Логично также, что в условиях финансового кризиса стоит отбросить те методы оптимизации, которые налоговая служба уже отметила в качестве направленных на уклонение от уплаты налогов. Как правило, к таким рискованным операциям относятся способы, применение которых приобрело массовый характер, и которые подпадают под критерии, сформулированные в Концепции планирования налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ (в ред. приказа ФНС от 14 октября 2008 г. № ММ-3-2/467@).

При этом не стоит вообще отказываться от использования в хозяйственной деятельности векселей. Ведь данный финансовый инструмент открывает перед компаниями массу возможностей для высвобождения оборотных средств, а также для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Источник